談起節(jié)日禮品，一些人文文化比較好的企業(yè)，自然也會(huì)給員工提前準(zhǔn)備一些七夕褔?yán)?，例如新鮮水果零食、朱古力，購物卡，MC卡券等，那針對(duì)這種發(fā)放給員工的商品或是現(xiàn)錢購物卡，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)做會(huì)計(jì)賬務(wù)處理時(shí)，會(huì)有什么稅收狀況必須留意的呢？

企業(yè)發(fā)放給員工的商品褔?yán)?/p>

事例：甲企業(yè)是一家生產(chǎn)加工朱古力的企業(yè)，七夕節(jié)，發(fā)放給每一個(gè)員工三盒自產(chǎn)自銷的精典朱古力，對(duì)外開放市場(chǎng)價(jià)總金額300元，另外女員工附加能夠多接到一束鮮花（購入），簡(jiǎn)易而言，這二種禮品中，朱古力是企業(yè)自產(chǎn)自銷的，鮮花是購入的，那針對(duì)企業(yè)和員工本人而言，會(huì)出現(xiàn)這些稅收難題？對(duì)于這一實(shí)際的事例，大家來剖析一下：

1、所得稅

（1）企業(yè)自產(chǎn)自銷商品用于發(fā)放

依據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條要求，將企業(yè)自產(chǎn)自銷商品或是委托加工物資的商品，用以消費(fèi)，或是做為集體福利發(fā)放，是必須視同銷售貨品的。

因而，A公司發(fā)放給員工的朱古力必須確定銷售額，視同銷售額依照對(duì)外開放市場(chǎng)價(jià)（廠家批發(fā)）視同銷售，在所得稅層面，應(yīng)當(dāng)按視同銷售解決，計(jì)稅所得稅進(jìn)項(xiàng)稅，也就是依照300元市場(chǎng)價(jià)測(cè)算銷項(xiàng)稅。其生產(chǎn)制造朱古力全過程中獲得的進(jìn)項(xiàng)稅能夠按照規(guī)定抵稅進(jìn)項(xiàng)稅。

（2）企業(yè)用購入物件發(fā)放給員工

《增值稅暫行條例》第十條要求：以下新項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不可從銷項(xiàng)稅中抵稅：“（一）用以簡(jiǎn)易計(jì)稅方式記稅新項(xiàng)目、增值稅免稅新項(xiàng)目、集體福利或是消費(fèi)的購入貨品、勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無形資產(chǎn)攤銷和房產(chǎn)?！?/p>

因而，企業(yè)用購入的鮮花發(fā)放給女員工，不視同銷售，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上都不確認(rèn)收入，依照購入貨品用以“集體福利”；若是購入鮮花獲得增值稅專票，進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵稅，假如早已抵稅，發(fā)放褔?yán)A段必須進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

2、企業(yè)所得稅

甲企業(yè)將已有商品或是購入貨品用以員工發(fā)放褔?yán)?，由于?cái)產(chǎn)使用權(quán)屬已發(fā)生改變，已不歸屬于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，因此企業(yè)無論是用自產(chǎn)自銷的朱古力還是用購入的鮮花發(fā)放給員工，在企業(yè)企業(yè)所得稅上，全是必須依照視同銷售解決，即確定銷售額，結(jié)轉(zhuǎn)成本視同銷售成本費(fèi)，依照個(gè)人所得交納企業(yè)企業(yè)所得稅。

企業(yè)發(fā)放現(xiàn)錢購物卡

企業(yè)在購置現(xiàn)錢購物卡時(shí)，獲得的是售卡方位企業(yè)出具的是不繳稅普票，應(yīng)用“未產(chǎn)生市場(chǎng)銷售個(gè)人行為的不繳稅新項(xiàng)目”編號(hào)601“預(yù)付費(fèi)卡市場(chǎng)銷售和在線充值”稅收分類。（留意：企業(yè)在接到應(yīng)收卡稅票時(shí)留意查驗(yàn)獲得的稅票是不是符合要求）

1、所得稅：

購物卡是一種預(yù)付款憑據(jù)，在充值卡階段，企業(yè)仍未購入具體的貨品或服務(wù)項(xiàng)目，僅僅將資產(chǎn)事先付款給售卡企業(yè)，售卡方也仍未具體市場(chǎng)銷售貨品或服務(wù)項(xiàng)目，售卡時(shí)不用交納所得稅，出具不繳稅普票，因而贈(zèng)予購物卡也不屬于將購入的貨品、服務(wù)項(xiàng)目免費(fèi)贈(zèng)予，不用視同銷售。（根據(jù)：國稅總局公示2017年第53的要求。）

2、企業(yè)所得稅

一樣免費(fèi)贈(zèng)予購物卡，實(shí)際上也僅僅將卡里預(yù)付款資產(chǎn)出讓，沒有兌付配對(duì)的貨品或服務(wù)項(xiàng)目，因而不管企業(yè)將購物卡用以員工福利還是對(duì)外開放贈(zèng)予，在企業(yè)企業(yè)所得稅上不用視同銷售解決。

在企業(yè)所得稅上的解決，盡管預(yù)付費(fèi)卡出具的是不繳稅普票，可是能夠依照一定占比開展抵扣（依據(jù)不一樣狀況深入分析）

（1）若贈(zèng)給員工

做為員工福利費(fèi)，按職工薪酬14%的額度扣減；

（2）若贈(zèng)給顧客

做為招待費(fèi)，按本年利潤(rùn)的60%及主營業(yè)務(wù)收入的5‰孰低扣減。

提示：

（1）企業(yè)在購入購物卡時(shí)，從銷貨方獲得的所得稅普票，必須存留備查簿。隨后依照購物卡的主要用途結(jié)轉(zhuǎn)成本預(yù)收賬款，在員工具體消費(fèi)時(shí)，不允許再度獲得增值發(fā)票。

（2）企業(yè)購置預(yù)付費(fèi)卡情況下，獲得了稅票，假如沒具體應(yīng)用，應(yīng)當(dāng)按財(cái)產(chǎn)開展管理方法。也是不可以抵扣的，僅有在具體發(fā)放情況下，憑著有關(guān)內(nèi)部外界憑據(jù)，證實(shí)預(yù)付費(fèi)卡使用權(quán)發(fā)生了遷移，才可以按照規(guī)定開展抵扣。

（3）在預(yù)付費(fèi)卡的全部銷貨全過程中只可出具一次普票，針對(duì)抵扣所必須的明細(xì)、影印件等要立即獲得和儲(chǔ)存，做為備查簿；

（4）放給員工的購物卡，按照規(guī)定歸屬于獲得的非貸幣性福利，《根據(jù)個(gè)人所得稅法》應(yīng)按選購購物卡額度（非購物卡面額）記入“工資薪金所得”個(gè)人所得，代員工本人延付預(yù)繳稅款個(gè)稅，以防造成有關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)性。

員工個(gè)人所得稅難題

針對(duì)就職受聘企業(yè)發(fā)放給員工本人的褔?yán)瑹o論是現(xiàn)錢還是商品，依規(guī)均應(yīng)交納個(gè)人所得稅，但針對(duì)集團(tuán)公司享有的、不可缺少的、未向本人量化分析的非現(xiàn)金方法的褔?yán)?、正常情況下不征繳個(gè)稅。

因此，針對(duì)企業(yè)發(fā)放給員工的節(jié)日福利歸屬于員工受聘獲得的商品，理應(yīng)根據(jù)之上要求，企業(yè)發(fā)放鮮花朱古力，現(xiàn)錢購物卡等給本企業(yè)員工，應(yīng)按員工得到 非貸幣性福利劃入發(fā)放本月員工本人的“工資薪金所得”個(gè)人所得中測(cè)算繳納個(gè)稅（假如歸屬于集團(tuán)公司享有的、不可缺少的、未向本人量化分析的褔?yán)?，例如選購的下午茶時(shí)間，創(chuàng)意水果拼盤這種難以量化分析，立即作為員工福利費(fèi)解決）。（操作實(shí)務(wù)中，盡可能向之上紅色字體的方位看齊，記入員工福利費(fèi)學(xué)科）

虛開增值稅票的提示

在具體企業(yè)購置員工福利時(shí)，通常很有可能為了更好地抵稅稅款或是擴(kuò)大個(gè)人所得抵扣額度，將選購的鮮花，零食，棕子等改成辦公設(shè)備，將在線充值的褔?yán)~度改成信息內(nèi)容附加費(fèi)。咨詢服務(wù)費(fèi)等，卻不知道這種全是虛開增值稅票，所開稅票稅收分類和具體運(yùn)營業(yè)務(wù)流程狀況不符合！

有小伙伴們會(huì)問，不動(dòng)增值稅專票指開普票，不涉及到抵稅，也構(gòu)罪嗎?虛開增值稅普票也很有可能構(gòu)罪，情節(jié)惡劣的，處2年下列比較有限刑期、拘留或是管控（虛開普票情節(jié)惡劣：100份之上或是額度四十萬元之上）

再度提示大伙兒，企業(yè)在平時(shí)為員工提前準(zhǔn)備褔?yán)麜r(shí)，一定要依照開票要求出具和獲得稅票，故意獲得虛開增值稅票很有可能會(huì)被判定為逃稅個(gè)人行為。企業(yè)存有虛開增值稅票等違反規(guī)定方式，一旦被查，補(bǔ)交稅金事小，也要繳很多的稅款滯納金和稅收行政部門處罰；假如構(gòu)罪的，但是要擔(dān)負(fù)刑事處罰的，且行且珍惜吧。