自3月1日起，2021年個(gè)人所得稅綜合所得年度最終結(jié)算正式開始。今天，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于處理2021年個(gè)人所得稅綜合所得最終結(jié)算的通知》。但許多朋友，包括人力資源部，不了解一些細(xì)節(jié)，比如什么是年度個(gè)人所得稅最終結(jié)算？為什么要處理年度個(gè)人所得稅最終結(jié)算？年度最終結(jié)算的方法是什么？公司福利平臺(tái)幫您整理相關(guān)干貨內(nèi)容，來看看~

一、什么是個(gè)人所得稅年度匯算清繳？

2021年底后，居民個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）需要總結(jié)2021年1月1日至12月31日（以下簡(jiǎn)稱納稅年）取得的工資、勞動(dòng)報(bào)酬、報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)收入（以下簡(jiǎn)稱綜合收入），扣除費(fèi)用6萬元和專項(xiàng)扣除。專項(xiàng)附加扣除。依法確定的其他扣除和合格的公益慈善捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率，減去快速扣除（稅率表見附件1），計(jì)算年度最終應(yīng)納稅額，然后減去納稅年度預(yù)繳稅額，獲得退稅或應(yīng)納稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：

退稅或補(bǔ)稅=[（綜合收入-6萬元-三險(xiǎn)一金專項(xiàng)扣除-兒童教育專項(xiàng)附加扣除-其他依法確定的扣除-符合條件的慈善捐贈(zèng)）×適用稅率-快速扣除]-預(yù)繳稅額。

年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，納稅人按規(guī)定選擇不納入綜合所得計(jì)算納稅所得額。

二、哪些情況不需要辦理年度匯算清繳？

納稅人在納稅年度內(nèi)依法預(yù)繳個(gè)人所得稅，符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

（一）年度匯算需要補(bǔ)稅，但綜合收入全年不超過12萬元；

（二）年度匯算金額不超過400元的；

（三）預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的；

（四）符合年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。

三、哪些情況需要辦理年度匯算清繳？

符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

（一）預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額并申請(qǐng)退稅的；

（二）納稅年度綜合所得收入超過12萬元，需要補(bǔ)稅400元以上的。

納稅人因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，在納稅年度內(nèi)少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的，應(yīng)當(dāng)依法辦理年度結(jié)算。

四、哪些情況可以享受稅前扣除。

納稅人可以在年度最終結(jié)算期間填寫扣除或補(bǔ)充扣除以下稅前扣除項(xiàng)目：

（一）納稅人及其配偶。未成年子女符合條件的大病醫(yī)療費(fèi)用；

（2）納稅人符合條件的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、養(yǎng)老專項(xiàng)附加扣除、費(fèi)用扣除、專項(xiàng)扣除等依法確定的扣除；

（3）納稅人捐贈(zèng)符合條件的慈善事業(yè)。

同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可以在綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)扣除費(fèi)用6萬元。專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)扣除。

五、處理時(shí)間和方法。

處理時(shí)間。

年度匯算時(shí)間為2022年3月1日至6月30日。3月1日前在中國(guó)無住所的納稅人離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

處理方法。

納稅人可自主選擇以下方式：

(一)自行辦理年度匯算。

（2）用人單位（含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞動(dòng)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位，下同。以下簡(jiǎn)稱單位）代為辦理。

納稅人提出代理要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理或者培訓(xùn)。指導(dǎo)納稅人通過自然人電子稅務(wù)局（含移動(dòng)個(gè)人所得稅APP）完成年度最終申報(bào)和退稅（補(bǔ)稅）。

納稅人為辦理的，納稅人應(yīng)當(dāng)在2022年4月30日前書面或者電子方式與單位確認(rèn)，并提供納稅年度內(nèi)在單位以外取得的綜合收入、相關(guān)扣除、稅收優(yōu)惠等信息，并對(duì)提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)，請(qǐng)求代為辦理年度匯算的，單位不得代為辦理。

（三）委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或者其他單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱受托人），納稅人應(yīng)當(dāng)與受托人簽訂授權(quán)書。

單位或者受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)年度匯算申報(bào)信息有誤的，可以要求單位或者受托人辦理更正申報(bào)，也可以自行辦理更正申報(bào)。

六、處理渠道。

為方便納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效快捷的在線納稅渠道。納稅人可以優(yōu)先通過自然人電子稅務(wù)局辦理年度結(jié)算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)；不方便通過上述方式辦理的，也可以郵寄或者到稅務(wù)服務(wù)廳辦理。

納稅人選擇郵寄申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)將申報(bào)表發(fā)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告的地址。

七、保留申報(bào)信息和資料。

納稅人辦理年度最終結(jié)算的，適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（附件2.3）。需要修改相關(guān)基本信息，享受新的扣除或稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定填寫相關(guān)信息。納稅人應(yīng)仔細(xì)檢查，以確保填寫的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

納稅人。代理年度匯算的單位，應(yīng)當(dāng)自年度匯算期結(jié)束之日起，自年度匯算期結(jié)束之日起保留5年。

八、受理年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

納稅人按照便的原則，納稅人自行辦理或者受托人代表納稅人辦理年度結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)向納稅人就業(yè)單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩個(gè)以上就業(yè)單位的，可以選擇向其中一個(gè)申報(bào)。

納稅人未擔(dān)任用人單位的，應(yīng)當(dāng)向戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。主要收入來源是指在納稅年度內(nèi)向納稅人支付勞動(dòng)報(bào)酬、報(bào)酬和特許權(quán)使用費(fèi)最大的扣繳義務(wù)人所在地。

單位為納稅人代理年度匯算的，應(yīng)當(dāng)向單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

為方便納稅服務(wù)和征收管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)將在年度結(jié)算期結(jié)束后，確定未申報(bào)的納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

九、年度匯算退稅。

退稅。

納稅人申請(qǐng)年度最終結(jié)算退稅，應(yīng)當(dāng)提供在中國(guó)境內(nèi)開立的合格銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定審查后，按照國(guó)庫管理的有關(guān)規(guī)定，在受理本公告第九條確定的年度最終結(jié)算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地（即年度最終結(jié)算地）辦理當(dāng)?shù)赝硕悺?/p>

納稅人未提供有效銀行賬戶或者提供的信息有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法退稅。

為方便退稅，綜合所得年收入不超過6萬元，預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人可選擇使用自然人電子稅務(wù)局提供的簡(jiǎn)單申報(bào)功能，方便年度最終退稅。

申請(qǐng)2021年最終結(jié)算退稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)辦理2020年及以前年度最終結(jié)算補(bǔ)稅，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，2020年及以前年度最終結(jié)算申報(bào)有疑問但未更正或者說明的，應(yīng)當(dāng)在2020年及以前年度最終結(jié)算申報(bào)中申請(qǐng)補(bǔ)稅。申報(bào)更正或者說明有關(guān)情況后，依法申請(qǐng)退稅。

辦理補(bǔ)稅。

納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。納稅人郵寄申報(bào)補(bǔ)稅的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度，通過自然人電子稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳繳納稅款。

納稅人在年度匯算期結(jié)束后未足額繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在《個(gè)人所得稅納稅記錄》中標(biāo)明。

納稅人因申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤而多退或少繳納年度最終結(jié)算稅款的，納稅人主動(dòng)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照第一違規(guī)不處罰的原則免除處罰。

十、年度匯算服務(wù)可提前預(yù)約。

在年度結(jié)算開始前，納稅人可以登錄移動(dòng)個(gè)人所得稅應(yīng)用程序，檢查其綜合收入和納稅情況，檢查銀行卡。專項(xiàng)附加扣除涉及人員身份信息等基本信息，為年度結(jié)算做好準(zhǔn)備。

為了合理有序地引導(dǎo)納稅人處理年度結(jié)算，提高納稅人處理經(jīng)驗(yàn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知納稅人，提醒納稅人在一定時(shí)間內(nèi)處理。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)推出了預(yù)約服務(wù)。

年度結(jié)算初期（3月1日至3月15日）需要辦理的納稅人，可根據(jù)自身情況登錄上述時(shí)間段的任何一天。3月16日至6月30日，納稅人可隨時(shí)辦理年度結(jié)算，無需預(yù)約。

納稅人應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)獨(dú)立完成年度匯算的特殊人群，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以提供個(gè)性化的年度匯算服務(wù)。