企業(yè)無需繳納個人所得稅，無需繳納這三種福利費

一、職工福利費是否屬于個人所得稅的應(yīng)稅范圍？

工資和工資收入是指個人因工作或就業(yè)而獲得的工資、工資、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與就業(yè)或就業(yè)有關(guān)的其他收入。

個人收入的形式包括現(xiàn)金、實物、證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

因此，員工從企業(yè)取得的所有收入，無論是現(xiàn)金還是實物，都屬于個人所得稅的應(yīng)納稅范圍，個人所得稅應(yīng)按“工資薪金收入”計算征收。

二、個人所得稅不能繳納哪些福利費？

(一)生活困難補助費

根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例，福利費、養(yǎng)老金、救濟金免征個人所得。

上述福利費是指企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會組織按照國家有關(guān)規(guī)定向個人支付的生活津貼。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確定生活補貼范圍的通知》(國稅發(fā)行〔1998〕155號)規(guī)定，生活補貼是指納稅人本人或其家庭因某些特定事件或原因給其正常生活帶來一定困難的臨時生活困難補貼，由其所在單位按照國家規(guī)定從預(yù)留的福利費或工會經(jīng)費中支付。

因此，企業(yè)向特定職工支付的臨時生活困難補貼屬于免稅收入，無需繳納個人所得稅。但是，從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人的補貼和補貼不屬于免稅福利費的范圍。

(二)未向個人量化的非現(xiàn)金福利

參照國家稅務(wù)總局舉辦的2018年第三季度稅收政策解讀視頻會議的相關(guān)答案，用人單位發(fā)放的個人福利，無論是現(xiàn)金還是實物，都應(yīng)當(dāng)依法繳納個人所得稅。但是，對于集體享受、不可分割、不定量的非現(xiàn)金福利，原則上不征收個人所得稅。

例如，有些單位每月直接向員工個人發(fā)放一定數(shù)額的食品補貼，余額不退還超額支出，屬于個人定量現(xiàn)金補貼，需要繳納個人所得稅；但如果企業(yè)直接向食堂發(fā)放補貼，員工在食堂免費或支付較低費用，屬于非現(xiàn)金補貼，不需要繳納個人所得稅。

(三)暫免征個人所得稅的福利

例如，山西省規(guī)定，在國家明確征收規(guī)定之前，山西省按照國家標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的取暖費暫停征收個人所得稅。超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，計入當(dāng)月工資收入和工資收入，計算征收個人所得稅。

例如，河北省規(guī)定，各單位按照當(dāng)?shù)卣h以上）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向職工個人發(fā)放的防暑降溫費暫免征個人所得稅，超過當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計入當(dāng)月工資收入。