伴隨著政策方針的升級(jí)和更新?lián)Q代，工資條也越干越膽戰(zhàn)心驚，不由于其他，由于你做的工資條很有可能存有稅收風(fēng)險(xiǎn)性!

不久前，廣東鶴山市稅務(wù)局稽查局依據(jù)檢舉信息內(nèi)容，對(duì)某制造企業(yè)執(zhí)行稅款查驗(yàn)，根據(jù)審查細(xì)審薪水花費(fèi)數(shù)據(jù)信息，查證該公司冒充別人身份證信息，采用虛造工作人員、溶解薪水的方法躲避代收代繳責(zé)任，偷逃個(gè)人所得稅20余萬(wàn)元!

稅務(wù)行政機(jī)關(guān)借助金稅三期系統(tǒng)軟件中的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)信息內(nèi)容和稅收征管數(shù)據(jù)信息來(lái)收集公司發(fā)生的漏洞。依規(guī)對(duì)公司做出追討稅金、另收稅款滯納金，處以處罰總共40余萬(wàn)元的處分決定。

如今管控不一樣過(guò)去，更為嚴(yán)苛，更為精確，之前應(yīng)用很多年的“節(jié)稅”老路子，早已被堵住了，假如堅(jiān)持不懈要用，將遭遇史無(wú)前例的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性。

老總、公司股東、HR等公司經(jīng)營(yíng)管理人，應(yīng)十分重視。要不然，就不僅補(bǔ)上之前逃的稅金，還必須按每日萬(wàn)分之五測(cè)算稅款滯納金處以及其超大金額處罰，還會(huì)繼續(xù)給公司產(chǎn)生聲譽(yù)和繳稅資信評(píng)級(jí)等層面的損害!

“工資薪金所得”變“業(yè)務(wù)費(fèi)” 高新科技公司被查

甲公司人為因素減少員工總?cè)藬?shù)，以做到享有對(duì)高新科技所得稅特惠和少交納社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的目地。甲公司為了更好地達(dá)到稅收法律對(duì)高新科技公司設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)而徇私舞弊，那樣不但存有非常大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性，并且很可能被撤銷(xiāo)高新科技公司資質(zhì)，將來(lái)不但享有不上稅收優(yōu)惠政策，并且企業(yè)信譽(yù)也會(huì)遭受危害。

案件介紹： 某稅務(wù)局對(duì)甲高新科技公司享有企業(yè)所得稅特惠的狀況納稅評(píng)估時(shí)發(fā)覺(jué)，三年來(lái)A公司銷(xiāo)售總額以每一年20%的占比提高，所得稅稅負(fù)高過(guò)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)平均，別的各類(lèi)納稅評(píng)估指標(biāo)值不錯(cuò)。

可是，甲所得稅申報(bào)單中的“本年研發(fā)人員數(shù)”、“本年員工數(shù)量”及“本年研發(fā)人員占當(dāng)初員工數(shù)量的占比”三個(gè)指標(biāo)值均未產(chǎn)生顯著轉(zhuǎn)變，不符高新科技公司的運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，從而讓稅務(wù)工作人員造成疑慮。

根據(jù)掌握獲知，三年來(lái)甲公司仍未提升生產(chǎn)設(shè)備，僅是對(duì)主要設(shè)備開(kāi)展升級(jí)改造及生產(chǎn)工藝上改善，促使生產(chǎn)量擁有一定力度的提升 ，但并不是導(dǎo)致甲公司生產(chǎn)規(guī)模大幅度提升的關(guān)鍵緣故。

因此，稅務(wù)工作人員對(duì)甲公司開(kāi)展了五項(xiàng)現(xiàn)場(chǎng)審查，即生產(chǎn)規(guī)劃及分配紀(jì)錄、員工考勤統(tǒng)計(jì)表、加班加點(diǎn)補(bǔ)助表、薪水開(kāi)支及社保交納會(huì)計(jì)原始憑證、個(gè)人所得稅繳納統(tǒng)計(jì)表等材料。

根據(jù)審查發(fā)覺(jué)2個(gè)異?，F(xiàn)象：

一是各單位員工考勤管理具體總數(shù)總數(shù)超過(guò)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》上的員工總數(shù);

二是員工的社保繳費(fèi)占比遠(yuǎn)超本地類(lèi)似公司水準(zhǔn)。再融合先前發(fā)覺(jué)甲公司“勞務(wù)報(bào)酬”開(kāi)支金額較大等狀況，稅務(wù)工作人員分辨甲公司很有可能將一部分員工薪水以業(yè)務(wù)費(fèi)的方式納入了成本。

原先，A公司發(fā)覺(jué)稅務(wù)工作人員對(duì)高新科技公司通常查驗(yàn)是不是有虛報(bào)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的狀況，非常少查驗(yàn)企業(yè)員工總?cè)藬?shù)，便決策置于死地而后生，真正地體現(xiàn)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員數(shù)，人為因素減少員工總?cè)藬?shù)，那樣不但能夠 達(dá)到科研人員占當(dāng)初員工總?cè)藬?shù)的占比不少于10%，并且還能夠做到公司少交納養(yǎng)老金的目地。

提示：依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國(guó)科動(dòng)怒〔2016〕195號(hào))的有關(guān)要求，企業(yè)員工數(shù)量包含公司在職人員，做兼職和臨時(shí)性聘用人員。

一般狀況下，在職員工的酬勞記入“工資薪金所得”，做兼職或臨時(shí)性聘用人員的酬勞記入“業(yè)務(wù)費(fèi)”。在職員工能夠 根據(jù)公司是不是簽署勞動(dòng)合同書(shū)或交納社會(huì)保險(xiǎn)金來(lái)辨別。但無(wú)論在職員工、做兼職或臨時(shí)性聘用人員若總計(jì)上班時(shí)間滿(mǎn)183天之上的，應(yīng)歸于公司的員工數(shù)量。

因而，盡管A公司將一部分員工薪水以業(yè)務(wù)費(fèi)的方式納入了成本的方法以做到降低員工數(shù)量的目地，但依據(jù)政策法規(guī)的要求，A公司以“業(yè)務(wù)費(fèi)”付款的酬勞的工作人員，若合乎總計(jì)上班時(shí)間滿(mǎn)183天要求的，也應(yīng)記入員工數(shù)量的范圍。業(yè)務(wù)費(fèi)是個(gè)坑，并不是想要開(kāi)個(gè)就能開(kāi)的。

說(shuō)到這兒稅來(lái)稅往還需要提示大伙兒，針對(duì)2021年的稅務(wù)監(jiān)管，工資薪金所得是關(guān)鍵，與工資薪金所得密切相關(guān)的工資條很有可能存有稅收風(fēng)險(xiǎn)性!

一

工資條9個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)性!

一定要注意了

1、工資個(gè)稅測(cè)算是不是恰當(dāng)

關(guān)鍵查驗(yàn)工資條中代繳的個(gè)人所得稅額度是不是依規(guī)依照稅收法律要求測(cè)算，是不是存有人為因素計(jì)算誤差、有意少繳個(gè)人所得稅的狀況。

2、工作人員是不是真正

關(guān)鍵查驗(yàn)工資條上的員工是不是歸屬于企業(yè)真正的工作人員，是不是存有虛造名單、假發(fā)套薪水狀況。

3、薪水是不是有效

《實(shí)施條例》第三十四條所指的“有效工資薪金所得”，就是指公司依照股東會(huì)、股東會(huì)、薪酬聯(lián)合會(huì)或有關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)制定的工資薪金所得規(guī)章制度要求具體派發(fā)給員工的工資薪金所得。稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金所得開(kāi)展合理化確定時(shí)，可按下列標(biāo)準(zhǔn)把握：

(一)公司制定了比較標(biāo)準(zhǔn)的員工工資薪金所得規(guī)章制度;(二)公司所制定的工資薪金所得規(guī)章制度合乎領(lǐng)域及地域水準(zhǔn);(三)公司在一定階段所派發(fā)的工資薪金所得是相對(duì)性固定不動(dòng)的，工資薪金所得的調(diào)節(jié)是井然有序開(kāi)展的;(四)公司對(duì)具體派發(fā)的工資薪金所得，已依規(guī)執(zhí)行了代收代繳個(gè)人所得稅責(zé)任;(五)相關(guān)工資薪金所得的分配，不因降低或躲避稅金為目地。

4、是不是申請(qǐng)了個(gè)人所得稅

關(guān)鍵查驗(yàn)企業(yè)工資表上的工作人員是不是均在金稅三期個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)軟件中依規(guī)申請(qǐng)了“工資薪金所得”新項(xiàng)目的個(gè)人所得稅。

5、是不是存有兩個(gè)之上個(gè)人所得

依據(jù)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》(國(guó)稅發(fā)[2006]162號(hào))第二條第(二)項(xiàng)要求：“從中國(guó)境內(nèi)兩個(gè)或是兩個(gè)之上獲得薪水、薪酬個(gè)人所得的，理應(yīng)依照本方法的要求申請(qǐng)辦理稅務(wù)申報(bào)。”

第十一條第(一)項(xiàng)要求：“從兩個(gè)或是兩個(gè)之上獲得薪水、薪酬個(gè)人所得的，挑選并固定不動(dòng)向在其中一處企業(yè)所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)?！?/p>

本人獲得兩個(gè)及之上薪水、薪酬個(gè)人所得，應(yīng)固定不動(dòng)一處企業(yè)，帶上本人身份證件及影印件、發(fā)工資、薪酬的合同書(shū)及派發(fā)證實(shí)，于每月15日前，自主向固定不動(dòng)好的企業(yè)所在城市稅務(wù)行政機(jī)關(guān)合拼申請(qǐng)個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。

6、是不是存有早已辭職工作人員未刪掉信息內(nèi)容

關(guān)鍵查驗(yàn)企業(yè)工資表中是不是還存有工作人員早已辭職、乃至早已身亡等，可是依然申請(qǐng)個(gè)人所得稅，未立即刪掉這種工作人員的信息內(nèi)容的狀況。

7、可用稅收分類(lèi)是不是恰當(dāng)

關(guān)鍵查驗(yàn)公司是不是存有在預(yù)估個(gè)人所得稅的情況下是不是有意把“工資薪金所得”新項(xiàng)目變換為“偶然所得”“別的個(gè)人所得”等，把高征收率新項(xiàng)目變?yōu)榈驼魇章市马?xiàng)目，導(dǎo)致少申請(qǐng)個(gè)人所得稅。

8、年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式 是不是恰當(dāng)

針對(duì)員工當(dāng)月獲得的全年度一次性獎(jiǎng)金，采用除于12個(gè)月，按其商數(shù)明確稅率和速算扣除數(shù)的記稅方法。

留意：在一個(gè)繳稅本年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)經(jīng)營(yíng)者，該記稅方法只容許選用一次。

9、免稅政策個(gè)人所得是不是合理合法

關(guān)鍵查驗(yàn)工資條中的免稅個(gè)人所得稅的個(gè)人所得新項(xiàng)目是不是合乎稅收法律要求，如免稅個(gè)人所得稅的身心健康商業(yè)險(xiǎn)是不是滿(mǎn)足條件、通信補(bǔ)助免稅個(gè)人所得稅是不是符合規(guī)定等。

二

薪酬管理體系設(shè)計(jì)方案一定要有效

合情合理的工資體系設(shè)計(jì)方案是薪酬管理體系整體規(guī)劃的一部分，那麼系統(tǒng)化身的HR，該怎樣設(shè)計(jì)方案有效的薪酬規(guī)章制度和執(zhí)行步驟，協(xié)助公司更強(qiáng)的運(yùn)營(yíng)，防止多余的損害?

公司薪酬管理方法，從不是發(fā)發(fā)放工資這么簡(jiǎn)單的事兒，更關(guān)鍵的是薪酬管理方法的合理化與HR實(shí)行的合理化。

HR全部控制模塊的工作中里，有的能夠 自身探索出招數(shù)，但薪酬設(shè)計(jì)方案不好。下面給各位看一些參照。

1. 薪酬花費(fèi)比例法

薪酬花費(fèi)比例=薪酬總金額/銷(xiāo)售額×100%

根據(jù)操縱薪酬花費(fèi)比例來(lái)做到薪酬總金額操縱的目地。

從公式計(jì)算中我們可以看得出：假如公司薪酬總金額要增漲，則務(wù)必確保銷(xiāo)售額升高。公司薪酬總金額的提升是創(chuàng)建在銷(xiāo)售額提高的基本上。

薪酬花費(fèi)比例的明確：

在業(yè)績(jī)平穩(wěn)的狀況下，依據(jù)企業(yè)過(guò)去的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)信息測(cè)算出薪酬花費(fèi)比例;

假如企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不穩(wěn)定，則參考領(lǐng)域薪酬花費(fèi)比例;隨后，再依據(jù)薪酬花費(fèi)比例，測(cè)算出有效的薪酬總金額。

換句話說(shuō)，業(yè)績(jī)一定要平穩(wěn)，要不然算薪酬很不便的。

2. 工作分配率法

工作分配率=薪酬總金額/額外使用價(jià)值×100%

工作分配率法就是指公司得到的額外使用價(jià)值中是多少市場(chǎng)份額用以員工薪酬分派。

額外使用價(jià)值就是指公司自身所造就的使用價(jià)值，它是公司生產(chǎn)制造使用價(jià)值中扣減從外界選購(gòu)原材料或驅(qū)動(dòng)力的花費(fèi)以后，額外在公司上的使用價(jià)值。

額外使用價(jià)值的計(jì)算方式有二種，一種是扣除法，即從銷(xiāo)售總額中減掉原料等由別的公司購(gòu)買(mǎi)的且由別的公司造就的使用價(jià)值;

另一種求和法，將要產(chǎn)生額外使用價(jià)值的各類(lèi)要素單獨(dú)求和而得到。

因?yàn)榍蠛头ㄉ婕暗叫匠昊ㄙM(fèi)，一般在薪酬費(fèi)用預(yù)算中選用求和法。其公式計(jì)算為：

額外使用價(jià)值=盈利 薪酬花費(fèi) 別的產(chǎn)生額外使用價(jià)值的各類(lèi)花費(fèi)=盈利 人事部門(mén)花費(fèi) 銷(xiāo)售費(fèi)用 房租 折舊費(fèi) 稅款。

3. 盈虧平衡分析法

盈虧平衡分析，又被稱(chēng)為零盈利點(diǎn)、保本點(diǎn)，一般就是指企業(yè)利潤(rùn)為零(所有銷(xiāo)售額相當(dāng)于所有成本費(fèi))時(shí)的銷(xiāo)售總額或銷(xiāo)量。

公司的薪酬總金額=邊際貢獻(xiàn)-預(yù)估盈利-別的總成本=(市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格-企業(yè)變動(dòng)成本)×銷(xiāo)量-預(yù)估盈利-別的總成本

4. 人員構(gòu)成法

編制法是在公司人員構(gòu)成的基本上，依據(jù)員工的均值薪酬水準(zhǔn)對(duì)薪酬總金額開(kāi)展的一種費(fèi)用預(yù)算方式 。

本年度薪酬總金額費(fèi)用預(yù)算= 規(guī)范定編×均值薪酬水準(zhǔn)。

總得來(lái)說(shuō)：

1、個(gè)人所得稅將是2020年的必檢項(xiàng)，只需被抽中，公司通常都難以脫關(guān)系。

2、長(zhǎng)期性很多零申報(bào)的公司很有可能被預(yù)警信息。一家公司長(zhǎng)期性沒(méi)人薪水超出5000，非常容易被出現(xiàn)異常的。

3、個(gè)人社?？倲?shù)和申請(qǐng)個(gè)人所得稅總數(shù)不一致，將有麻煩事。

傳統(tǒng)式的簡(jiǎn)單直接的方式已沒(méi)法躲避金三系統(tǒng)的見(jiàn)心，合理合法合規(guī)管理，才算是企業(yè)蓬勃發(fā)展的必需前提條件。